Apreciaciones sobre el Impuesto a la Renta Diferido, aspectos a tomar en cuenta en las próximas fiscalizaciones que inicie la SUNAT

Publicado: 10 Mayo 2016   (844 lecturas)
Fecha: 12.05.2016


El CEDEPRO del Colegio de Contadores Públicos del Cusco  invita a la Charla GRATUITA:

"Apreciaciones sobre el Impuesto a la Renta Diferido, aspectos a tomar en cuenta en las próximas fiscalizaciones que inicie la SUNAT"


Jueves 12 de mayo de 2016


Lugar: Colegio de Contadores Públicos del Cusco

Expositor:
CPC. Rubén del Rosario Goytizolo
Profesor de Casuística Tributaria en la Diplomatura de Especialización avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
Estudios de Especialización en Tributación, en la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP)
Estudios de Tributación Internacional en la Universidad Austral, Buenos Aires, Argentina
Past Presidente del Comité de Normas Legales y Tributarias del CC de Lima
Past Presidente de la Comisión Nacional de Tributación de la Junta de Decanos de los CCP del Perú
Past Presidente del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario (IPIDET)
Socio de BIA CONSULTORES ASOCIADOS S.A.
Fundador de la Organización Profesional EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN

Temas a tratar:
Estos temas han sido materia de intensa discusión a nivel académico primero y luego en la reciente experiencia de la auditoría de los estados financieros 2015 y  que se agudizará cuando la SUNAT inicie sus fiscalizaciones de los ejercicios gravables en los que se han tomado una ú otras posiciones que afecten la determinación del IR

1.       ¿La revaluación de terrenos debe obligar al reconocimiento contable de un pasivo tributario diferido?
Literalmente la NIC 12 plantea tal exigencia, sin embargo la probabilidad de liquidación de tal pasivo es remota e incierta en determinados casos, ante lo cual la doctrina no requiere de tal reconocimiento.

2.       ¿La estimación del impuesto a la renta diferido debe considerar en su base las participaciones laborales?
La SMV (antes CONASEV) determinó la inaplicación de participaciones diferidas basada en la NIC 19, y ello fue interpretado en el sentido de que no debería tomarse en cuenta para el cálculo del impuesto diferido. En la práctica cuando la diferencia temporal se elimina causa un efecto de participación que es advertido desde su origen.

3.       ¿Las tasas diferenciadas del Impuesto a la Renta futuro deben ser tomadas en cuenta en su cálculo?

Los años 2016 a 2019 enfrentará la exigencia legal de aplicar distintas tasas del IR y por lo tanto las liquidaciones futuras de las diferencias temporales estarán sujetas a ellas. Hay una corriente importante de opinión que el diferido debe ser calculado solo con la tasa del año siguiente y no de las diferentes en los futuros años.

4.       ¿Puede una diferencia permanente convertirse en temporal y viceversa?
La intensa dinámica del mercado bursátil hace que la vinculación societaria aparezca o desaparezca en el curso del ejercicio y en consecuencia la vinculación económica para efectos de la provisión de incobrables pase de diferencia temporal a permanente o viceversa. Si es un hecho posterior auditable debería considerarse los efectos que corresponda.

5.       ¿Puede la SUNAT cambiar una diferencia legalmente temporal en informativamente permanente?
Dicha institución ha negado la depreciación de los activos desvalorizados por el solo hecho de la inexistencia de su registro contable, exigencia planteada en el reglamento de la LIR. Sin embargo, la LIR establece con carácter obligatorio que la depreciación debe ser calculada sobre el costo computable (histórico)..
Informes es inscripciones: Colegio de Contadores Públicos del Cusco.

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IMPORTANTE: Si desea certificado de participación (voluntario) el costo es de S/. 10.00

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